Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных (часть 2)

РАЗМЕРЫ

ЕДИНОВРЕМЕННОЙ ВЫПЛАТЫ ЛИЦУ, КОТОРОМУ

В СООТВЕТСТВИИ С УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УСТАНОВЛЕНА ЕДИНОВРЕМЕННАЯ ВЫПЛАТА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УВЕЧЬЯ

(РАНЕНИЯ, ТРАВМЫ, КОНТУЗИИ), В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТЕПЕНИ

ТЯЖЕСТИ УВЕЧЬЯ (РАНЕНИЯ, ТРАВМЫ, КОНТУЗИИ)

Мобилизованные, контрактники, добровольцы

Если вы как мобилизованный (контрактник, доброволец) выполняли задачи, которые неблагоприятно отразились на состоянии вашего здоровья, вам положена медико-психологическая реабилитация (при наличии соответствующих показаний). Она проводится бесплатно и может продолжаться до 30 суток (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, п. 2.1 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Мобилизованные, контрактники

Военнослужащие ВС РФ, которые находятся в отпуске, в том числе по болезни, могут получать первичную медико-санитарную помощь в медорганизациях, подведомственных исполнительным органам субъектов РФ, органам МСУ, по месту обращения. Это касается медико-санитарной помощи при заболеваниях и состояниях, включенных в программу госгарантий бесплатной медпомощи. Такой порядок действует в период проведения СВО. Правила, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 911, в отношении указанных лиц в части оказания им такой медпомощи в плановой форме не применяются (п. п. 1 - 3 Постановления Правительства РФ от 24.10.2024 N 1423).

Если вас как мобилизованного или контрактника уволили с военной службы, например, вследствие ранения, которое получено при исполнении обязанностей военной службы, вас могут принять на обследование и лечение в военно-медицинские организации в установленном порядке (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, п. 5 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Добровольцы

Добровольцам из формирований, содействующих выполнению задач, возложенных на ВС РФ, медпомощь оказывается в военно-медицинских организациях в экстренной, неотложной и плановой формах. Если в организации отсутствуют, например, нужные специалисты, вас направят туда, где они есть (п. п. 1, 10, 14 Порядка, приведенного в Приложении N 2 к Приказу Министра обороны РФ от 15.02.2023 N 68).

Чтобы добраться до места лечения и обратно (до места жительства в случае исключения из добровольческого формирования), в определенные периоды вы можете воспользоваться правом на бесплатный проезд. Это распространяется, например, на железнодорожный и автомобильный (кроме такси) транспорт. Вам должны выдать воинские перевозочные документы либо возместить расходы на проезд (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ, пп. 3 п. 1, п. 4 Случаев и порядка, установленных Приказом Министра обороны РФ от 10.02.2023 N 50).

Добровольцы из формирований, созданных Росгвардией, пользуются бесплатным проездом железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом в случаях и порядке, которые установлены этим органом (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ, п. 1 ст. 20 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Добровольцам, направленным в санатории на медицинскую реабилитацию после лечения в стационаре согласно заключению военно-врачебной комиссии, предоставляются бесплатные путевки (п. 4.2 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

10. Страховые гарантии

Мобилизованные и контрактники подлежат обязательному государственному личному страхованию за счет средств федерального бюджета. Основания, условия и порядок такого страхования устанавливаются нормативными правовыми актами (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, п. 1 ст. 18 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Так, страховка выплачивается, в частности, в случае установления инвалидности в период прохождения военной службы. Для ее получения нужно представить подтверждающие документы (ст. 4, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.03.1998 N 52-ФЗ). В некоторых случаях страховка не полагается.

Добровольцы тоже подлежат обязательному государственному личному страхованию за счет федерального бюджета. У них есть право, в частности, на возмещение вреда, причиненного здоровью в период пребывания в добровольческих формированиях (п. 8 ст. 18 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ). Если в этот период добровольцу, например, установили инвалидность или он получил ранение, травму, то выплачивается компенсация. Ее размер зависит от страхового случая. Если компенсация либо страховые выплаты по обязательному госстрахованию жизни и здоровья полагаются по нескольким основаниям, выплату произведут только по одному (по выбору получателя). В определенных случаях в компенсации откажут (п. п. 1, 2, 4, 8, 9 Указа Президента РФ от 03.08.2023 N 582).

11. Соцподдержка

Для мобилизованных, контрактников, уволенных с военной службы, и членов их семей предусмотрены, в частности, дополнительные права на трудоустройство и соцобеспечение (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, п. 5 ст. 23 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Так, после увольнения с военной службы и не позднее месячного срока с момента обращения гражданина его ребенку (детям) должны предоставить место (места) в общеобразовательных и дошкольных образовательных организациях и летних оздоровительных лагерях независимо от форм собственности (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, п. 5 ст. 23 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Если таким гражданам нужна работа (например, когда организация-работодатель ликвидирована в период военной службы), можно обратиться в орган службы занятости, который должен предоставить в первоочередном порядке работу с учетом специальности в госорганизациях (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, п. 5 ст. 23 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Кроме того, отдельные категории граждан могут в рамках федерального проекта "Содействие занятости" нацпроекта "Демография" бесплатно пройти профессиональное обучение или получить дополнительное профессиональное образование. К таким категориям относятся, например, ветераны боевых действий, принимавшие участие (содействовавшие выполнению задач) в специальной военной операции на территориях ДНР, ЛНР и Украины с 24 февраля 2022 г., на территориях Запорожской и Херсонской областей с 30 сентября 2022 г., уволенные с военной службы (службы, работы). Одно из условий: они не проходили профессиональное обучение и не получали дополнительное профессиональное образование в рамках дополнительных мероприятий, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 29.11.2023 N 2021 (п. 1, пп. "и" п. 2, п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.02.2024 N 201).

Для инвалидов войны - мобилизованных, контрактников и добровольцев предусмотрены такие меры соцподдержки, как, например (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, пп. 2, 8 ст. 4, ст. 14 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ, разд. III Перечня из Приложения к указанному Закону):

• льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством;
• преимущество при вступлении в жилищные, жилищно-строительные, гаражные кооперативы, первоочередное право на приобретение садовых земельных участков или огородных земельных участков;
• профобучение, дополнительное профобразование за счет средств работодателя.

В некоторых случаях при первичном признании инвалидом группу инвалидности установят без указания срока переосвидетельствования. Это возможно, если есть определенные дефекты и деформации конечностей, полученные вследствие исполнения военной службы (военной травмы) или при исполнении обязанностей по контракту о пребывании в добровольческом формировании (абз. 6 п. 13 Правил признания лица инвалидом).

Для ветеранов боевых действий - мобилизованных, контрактников и добровольцев предусмотрены такие меры соцподдержки, как, например (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647, пп. 1, 2.2 п. 1 ст. 3, пп. 2 п. 1 ст. 13, ст. 16, пп. 3 п. 1, п. п. 7, 7.1, 7.3 ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ, разд. III Перечня из Приложения к указанному Закону, п. 4(2) Порядка, утвержденного Приказом Минтруда России от 22.01.2015 N 35н):

• льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством;
• использование ежегодного отпуска в удобное для них время и предоставление отпуска без сохранения заработной платы сроком до 35 календарных дней в году;
• ежемесячная денежная выплата, которую устанавливает территориальный орган СФР со дня, когда лицо признали ветераном боевых действий. Фонд назначает ее без заявления, на основании сведений об оформлении удостоверения, полученных от органов, которые выдают этот документ. СФР сообщит об установлении выплаты гражданину в течение трех рабочих дней со дня, когда вынесено соответствующее решение. Если, например, сведения о лице составляют гостайну, порядок выплаты определяет СФР и федеральный орган исполнительной власти, который обеспечивает защиту таких сведений.

Молодые семьи, в которых хотя бы один из супругов либо один родитель в неполной семье принимают (принимали) участие в СВО, включены в перечень лиц, имеющих первоочередное право на выплату для приобретения (строительства) жилья. Молодыми считаются семьи, в которых обоим супругам (одинокому родителю) еще нет 35 лет. Возраст устанавливается на день, когда высший исполнительный орган субъекта РФ принимает решение о включении молодой семьи в список претендентов на получение выплаты. Для получения выплаты нужно подать заявление и соответствующие документы. Одно из требований - семья должна нуждаться в жилье. Размер выплаты в зависимости от отсутствия или наличия детей в семье составляет соответственно не менее 30% и 35% расчетной (средней) стоимости жилья (п. п. 6, 10, 18, 19, 25 Правил предоставления молодым семьям соцвыплат на приобретение (строительство) жилья, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.12.2010 N 1050).

12. Право на отпуск для бывших мобилизованных, контрактников и добровольцев

В течение шести месяцев после возобновления действия трудового договора вы вправе пойти в ежегодный оплачиваемый отпуск. При этом стаж вашей работы у работодателя не важен. Время начала отпуска выбирайте сами (ч. 10 ст. 351.7 ТК РФ).

Вы можете использовать такой отпуск полностью или по соглашению с работодателем разделить его на части. Указанной в предыдущем абзаце нормой ограничения не установлены.

13. Компенсация, связанная с отпуском, для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

На вас распространяются Особенности правового регулирования, если вы (п. 1 Постановления Правительства РФ от 21.02.2024 N 200, п. 1 этих Особенностей):

• трудитесь в организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненной к ним местности;
• стали мобилизованным, контрактником или добровольцем. Напомним, что в этом случае действие трудового договора с вами приостанавливается (ч. 1 ст. 351.7 ТК РФ);
• не воспользовались компенсацией расходов из-за приостановления действия трудового договора.

За вами сохраняется право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах РФ к месту использования отпуска и обратно (компенсацию расходов), если вы им не воспользуетесь из-за приостановления действия трудового договора. После его возобновления воспользоваться этим правом можно из расчета один раз в два года за период приостановления действия договора (п. 1 Особенностей правового регулирования).

Также нужно учесть следующее (п. п. 2, 3 Особенностей правового регулирования):

• правом на компенсацию расходов можно воспользоваться один раз в год;
• право на компенсацию расходов за период приостановления действия трудового договора реализовывается в следующем году согласно графику отпусков, если оно возникнет одновременно с правом на компенсацию расходов по графику отпусков;
• если вы работник федерального госоргана, государственного внебюджетного фонда РФ или федерального госучреждения, то расходы на проезд к месту вашего отпуска и обратно детей (неработающих членов семьи) определенного возраста компенсируют, если они не получили право на такую компенсацию в связи с заключением трудового договора. Речь идет о детях (неработающих членах семьи), которым исполнилось либо исполнится 18 лет в период приостановления действия вашего трудового договора.

14. Послабления в части сроков уплаты налогов, сборов, сдачи отчетности, налоговых проверок и ответственности для мобилизованных

В части правоотношений, возникших с 21 сентября 2022 г., для мобилизованных лиц действует ряд налоговых послаблений и льгот, в частности, описанных ниже.

Чтобы ими воспользоваться, вам не требуется подавать в инспекцию какие-либо документы. Минобороны России само представляет в ФНС России сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения. Налоговая служба в свою очередь направляет информацию в СФР, ФССП России и другие ведомства (п. 7 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Письмо ФНС России от 10.11.2022 N БС-4-21/15235@, Информация ФНС России).

Сроки уплаты налогов, сборов продлеваются на период военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы. Продлеваются те сроки уплаты, которые выпадают на указанный период. В частности, продлеваются сроки уплаты (пп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России):

• налогов. Например, в более поздние сроки вы вправе уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры или машины, а также транспортный, земельный налог и налог на имущество физлиц. Налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2021, 2022 гг. в этом случае можно не исполнять. После получения информации о вашем увольнении со службы инспекция направит вам новые уведомления, в которых укажет новый срок уплаты налогов (п. 1 Письма ФНС России от 24.10.2022 N БС-4-21/14257@, Информация ФНС России);
• сборов - за исключением госпошлины и сбора за пользование объектами животного мира.

Кроме того, после возвращения со службы вы не должны платить всю сумму налогов (за исключением НПД), сборов сразу. Платить их надо равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать перечислять платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса (п. 4 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России).

Продлеваются также сроки подачи некоторых видов отчетности и документов, в частности:

• декларации 3-НДФЛ - на период военной службы и до 25-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы (пп. "в" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России). Продлеваются те сроки подачи, которые приходятся на указанный период;
• уведомлений, указанных в ч. 4, 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" - на период военной службы и до последнего числа включительно четвертого месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы (пп. "г" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России);
• отчетов о движении денежных средств по счетам в иностранных банках и о переводах денежных средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа (за отчетный 2021 г. и последующие отчетные годы) - до последнего числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы (пп. "д" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России);
• уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранных банках и организациях финансового рынка - до последнего числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы (пп. "ж" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России).

Налоговые органы не будут вас проверять во время вашей службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы. В частности, приостанавливается (п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874):

• проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок и вынесение решений о проведении перечисленных проверок;
• проведение мероприятий налогового контроля, за некоторыми исключениями;
• проведение валютных проверок.

Вас нельзя привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, связанные с непредставлением документов в указанный период (например, за непредставление истребуемых инспекцией документов) (п. 6 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).

15. Льготы по отдельным налогам и страховым взносам для мобилизованных, контрактников, добровольцев, членов их семей

15.1. Льготы по НДФЛ

Не облагаются НДФЛ следующие виды доходов, полученных мобилизованными лицами или членами их семей:

• доходы в виде денег (иного имущества), полученные безвозмездно в связи с прохождением военной службы по мобилизации (п. 93 ст. 217 НК РФ). К ним относится, например, выплата работодателем ребенку мобилизованного средств для сбора в школу. В то же время единовременное денежное поощрение, выплачиваемое по Указу Президента РФ от 25.07.2006 N 765 при награждении госнаградами, установленными Указом Президента РФ от 07.09.2010 N 1099, военнослужащим, поименованным в п. 93 ст. 217 НК РФ, от обложения НДФЛ по данной норме не освобождается. Оно носит возмездный характер, являясь стимулирующей выплатой за особые достижения при выполнении поставленных задач (Письма Минфина России от 30.01.2024 N 03-04-06/7220, от 20.12.2023 N 03-04-07/123616, от 18.12.2023 N 03-04-09/122590, ФНС России от 18.01.2024 N БС-17-11/119@, от 25.12.2023 N БС-4-11/16213@). Также действие нормы не распространяется на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг, передачу имущественных прав) (Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127054);
• доходы, полученные из-за прекращения обязательства по кредитному договору (договору займа), если оно произошло по основаниям, указанным в Федеральном законе от 07.10.2022 N 377-ФЗ, например в случае гибели (смерти) мобилизованного при выполнении задач в период проведения СВО (п. 62.3 ст. 217 НК РФ, п. п. 1, 4 ч. 1, ч. 18.1, 18.2 ст. 1, ч. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ);
• доход в виде матпомощи, которую мобилизованный получает от работодателя в связи с ранением, травмой (увечьем), иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО, лечением в медучреждениях. Такой доход освобождается от НДФЛ по п. 46 ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 11.06.2024 N БС-4-11/6473@, от 05.09.2023 N БС-4-11/11284@);
• доходы членов семей мобилизованных, погибших при выполнении задач в ходе СВО, безвозмездно полученные в связи с указанным событием. Основанием для освобождения от НДФЛ может выступать п. 46 ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 11.06.2024 N БС-4-11/6473@, от 14.03.2023 N БС-4-11/2838@). Также в описанном случае может применяться освобождение по п. 93 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных этим пунктом (Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-03-06/1/46288).

К выплатам, не облагаемым НДФЛ на основании этого пункта, относится, в частности, ежемесячное пособие на ребенка, предусмотренное локальным нормативным актом организации и выплачиваемое членам семей мобилизованных сотрудников, погибших в ходе СВО при прохождении военной службы (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9373@).

Такие же льготы распространяются на аналогичные доходы добровольцев, лиц, проходящих военную службу по контракту, указанному в п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ, членов семей тех и других. От НДФЛ у них освобождены:

• доходы в виде денег (иного имущества), которые получены безвозмездно в связи с заключенным контрактом о прохождении военной службы или о пребывании в добровольческом формировании (п. 93 ст. 217 НК РФ). Единовременное денежное поощрение, выплачиваемое при награждении госнаградой, как и в случае с мобилизованными лицами, от обложения НДФЛ по указанной норме не освобождается (Письма Минфина России от 30.01.2024 N 03-04-06/7220, от 20.12.2023 N 03-04-07/123616, от 18.12.2023 N 03-04-09/122590, ФНС России от 18.01.2024 N БС-17-11/119@, от 25.12.2023 N БС-4-11/16213@). Норма не применяется и в отношении безвозмездного выполнения работ (оказания услуг, передачи имущественных прав) (Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127054);
• доходы, полученные из-за прекращения обязательства по кредитному договору (договору займа), если оно произошло по основаниям, указанным в Федеральном законе от 07.10.2022 N 377-ФЗ, например в случае гибели контрактника при выполнении задач в период проведения СВО (п. 62.3 ст. 217 НК РФ, п. п. 2 - 4 ч. 1, ч. 18.1, 18.2 ст. 1, ч. 1, 2 ст. 2 приведенного Закона);
• доход добровольца в виде матпомощи, получаемой от работодателя в связи с ранением, травмой (увечьем), иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО, лечением в медучреждениях (Письма ФНС России от 11.06.2024 N БС-4-11/6473@, от 05.09.2023 N БС-4-11/11284@). Основанием для освобождения от НДФЛ выступает п. 46 ст. 217 НК РФ. Полагаем, что по такому же основанию НДФЛ не начисляется и на аналогичный доход контрактника;
• доходы членов семьи добровольца или контрактника, погибшего при выполнении задач в ходе СВО, которые безвозмездно получены в связи с указанным событием. В этом случае можно применить льготу по п. 46 ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 11.06.2024 N БС-4-11/6473@, от 14.03.2023 N БС-4-11/2838@). Основанием для освобождения названных доходов от НДФЛ также может выступать п. 93 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом. Это следует из Писем Минфина России и ФНС России. Выводы указанных Писем об освобождении от НДФЛ выплат членам семей погибших мобилизованных по аналогии можно распространить и на членов семей добровольцев и контрактников.

15.2. Льготы по налогу на имущество физлиц

По налогу на имущество физлиц мобилизованным лицам, контрактникам, добровольцам положена льгота. Они могут не платить налог по одному объекту в каждой из следующих категорий имущества (пп. 7, 9.1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.11.2022 N БС-4-21/15235@):

• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или его часть;
• квартира - музей (негосударственный), творческая мастерская, ателье, студия и иные помещения (сооружения), указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
• хозяйственное строение (сооружение) площадью не более 50 кв. м, расположенное на земельном участке для ведения ЛПХ (ИЖС, огородничества, садоводства) (пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ);
• гараж или машино-место.

О выбранном объекте (объектах) нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, начиная с которого применяется льгота. Если этого не сделать, то льготу предоставят по объекту с максимальной суммой налога в каждой из категорий (п. 7 ст. 407 НК РФ, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@).

Льгота применяется при условии, что имущество находится в собственности такого лица и не используется им в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Есть и другие категории лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц по таким же объектам. Эту льготу могут применять члены семей:

• мобилизованных;
• добровольцев, которые принимают (принимали) участие в СВО;
• военнослужащих, которые принимают (принимали) участие в СВО, включая контрактников.

Льгота предоставляется членам их семей только за налоговые периоды, в которых мобилизованный, доброволец, военнослужащий участвовал в СВО (п. 1.2 ст. 407 НК РФ). Период участия - это весь налоговый период, в течение которого лицо участвовало в СВО, независимо от срока участия (п. 2 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@).

Также льгота положена:

• членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца. Основание - пп. 9 п. 1 ст. 407 НК РФ;
• членам семей погибших и умерших добровольцев, лиц, заключивших контракт или состоящих в иных правоотношениях с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ. Льгота предоставляется, только если смерть наступила в период участия в СВО (при выполнении задач в период ее проведения) или в течение года со дня увольнения, прекращения соответствующих правоотношений из-за увечья, ранения, травмы, контузии или заболевания, полученных на СВО (при выполнении задач в период ее проведения). Основание - пп. 9.1, 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ.

Рассматриваемую льготу по налогу на имущество физлиц можно применить в том числе за налоговые периоды 2022, 2023 гг.

Чтобы воспользоваться льготой за прошлый период, может потребоваться пересчет ранее исчисленного налога на имущество физлиц. Для этого можно подать заявление о предоставлении льготы либо обратиться за перерасчетом налога. С обращением рекомендуем приложить документы, подтверждающие обоснованность применения льготы, в частности справку об участии в СВО (п. 11 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@).

Срок на подачу заявления о предоставлении льготы не ограничен (п. 6 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@). Исходя из разъяснений ФНС России полагаем, что подать такое заявление или обратиться за перерасчетом можно уже в 2024 г. (п. 8 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@). С 1 января 2025 г. порядок обращения за перерасчетом налога будет установлен НК РФ.

Если не подать заявление, инспекция самостоятельно пересчитает налог на имущество физлиц, когда в рамках межведомственного взаимодействия получит соответствующие сведения. Но в ваших интересах проявить инициативу, чтобы перерасчет произошел раньше.

О предоставленной льготе вы можете узнать (п. 10 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@):

• из уведомления, направленного инспекцией по результатам рассмотрения вашего заявления;
• личного кабинета налогоплательщика;
• налогового уведомления об исчисленной сумме налога. Но учитывайте, что, если льгота полностью освобождает от налога, уведомление не направляется;
• разъяснений налогового органа, если вы обратились за ними.

Если хотите впервые применить льготу за период, по которому еще не получали налоговое уведомление от инспекции, рекомендуем представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и подтверждающие документы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Это стоит сделать, чтобы инспекция точно учла вашу льготу и в будущем не пришлось обращаться за пересчетом налога на имущество физлиц.

15.3. Освобождение от страховых взносов

Страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ не облагается материальная помощь (безвозмездные выплаты, безвозмездная передача иного имущества) мобилизованным работникам, а также лицам, заключившим контракт о прохождении военной службы или о пребывании в добровольческом формировании, если такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации и (или) с заключенными контрактами (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2024 N 03-15-06/83144, от 29.09.2023 N 03-04-06/93099, ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9373@).

Единовременная матпомощь работникам, которые являются членами семьи мобилизованных граждан, освобождается от взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в пределах 4 000 руб. на одного работника за календарный год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-06/93099).

Выплаты единовременной матпомощи членам семьи мобилизованного работника, не состоящим в трудовых отношениях с организацией и не выполняющим для нее работы (услуги) по гражданским договорам, не признаются объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-06/93099).

Выплаты членам семей погибших работников также не облагаются указанными страховыми взносами, поскольку производятся вне рамок трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). ФНС России пришла к такому выводу в отношении ежемесячного пособия на каждого ребенка до 16 лет, выплачиваемого семьям погибших мобилизованных сотрудников (Письмо от 24.07.2023 N БС-4-11/9373@). Полагаем, что этот подход можно распространить и на иные выплаты членам семей погибших мобилизованных и контрактников.

15.4. Региональные и местные льготы

На региональном и местном уровне могут предоставляться иные налоговые льготы (ч. 3 ст. 356, п. 2 ст. 387, п. 2 ст. 399 НК РФ). За разъяснением о том, какие льготы по имущественным налогам вам положены, рекомендуем обратиться в свою инспекцию.

15.5. Освобождение от уплаты госпошлины

Освобождение от уплаты госпошлины при замене утраченных или пришедших в негодность паспорта гражданина РФ, национального водительского удостоверения действует в отношении участвующих (принимавших участие) в СВО либо обеспечивающих (обеспечивавших) выполнение задач в ходе ее проведения военнослужащих, в том числе призванных по мобилизации, добровольцев и ряда других лиц (пп. 29.4, 30.3 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

16. Страховой стаж для досрочной пенсии по старости

В части правоотношений, возникших с 24 февраля 2022 г., для мобилизованных, контрактников и добровольцев действуют льготы при назначении страховой пенсии, в частности описанные ниже.

Если ваша военная служба либо ваше пребывание в добровольческом формировании начались непосредственно после работы, которая дает право на досрочную страховую пенсию по старости согласно ст. ст. 30, 31, п. п. 2, 6 и 7 ч. 1 ст. 32 Закона о страховых пенсиях, то период службы или пребывания в таком формировании приравнивается в календарном порядке к такой работе (п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.09.2021 N 1532, п. 3(2) Постановления Правительства РФ от 16.07.2014 N 665).

Более того, если в этот период вы участвовали в специальной военной операции, то его засчитают в двойном размере (п. 3(3) Постановления Правительства РФ от 16.07.2014 N 665, п. 5 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.09.2021 N 1532).

Подтвердить периоды, засчитываемые в страховой стаж для установления страховой пенсии, а также участие в специальной военной операции во время прохождения военной службы